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某基層稅務機關改革存在問題與對策

時間:2020-02-17 16:51作者:張軍鋒
本文導讀:這是一篇關于某基層稅務機關改革存在問題與對策的文章,本文首先跟蹤近年來國內外學者關于基層稅收征管問題的研究成果,形成文獻綜述。其次引入稅收征管、稅收征管改革的基本概念,明確研究討論基層稅務機關征管改革的意義,并對基層征管改革所依據的稅收遵從理論、政府流
  摘 要
  
  改革開放 40 年來,稅收征管改革隨同我國的改革開放大潮一直處在不斷革新、不斷調整、不斷前進的態勢中,特別是 2018 年國地稅征管改革,合并了省級和省級以下國稅地稅機構,劃轉了社會保險費和非稅收入征管職責,構建優化了高效統一的稅收征管體系,為發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用提供強有力的保障。東營經濟技術開發區稅務局也剛剛隨同完成國地稅征管改革。改革只有進行時沒有完成時,在國地稅征管改革剛剛降下帷幕之際,以東營經濟技術開發區稅務局為例分析基層稅務機關改革存在問題,探討應對策略,具有重要的理論和現實意義。

某基層稅務機關改革存在問題與對策
  
  本文首先跟蹤近年來國內外學者關于基層稅收征管問題的研究成果,形成文獻綜述。其次引入稅收征管、稅收征管改革的基本概念,明確研究討論基層稅務機關征管改革的意義,并對基層征管改革所依據的稅收遵從理論、政府流程再造理論進行了簡明的闡述。隨后,本文聚焦于 2018 年東營經濟技術開發區稅務局在國地稅征管改革中的工作實踐,對改革取得的成效和存在的問題進行分析,并結合西方國家在組織機構扁平化、政府部門間信息協作、優化納稅服務、以風險為導向的分類管理等做法,對深化稅務機關征管改革提出若干建議。
  
  通過對 2018 年東營經濟技術開發區稅務局征管改革情況的案例分析,本文發現東營經濟技術開發區稅務局在改革后進一步整合了納稅服務力量,有效實現納稅服務的集約化、實體化、前臺化,提升納稅服務質效;推行了稅源分類分級管理,打破屬地包干的管理模式,實行分行業監管、模塊化分析,實現稅源管理規范化;整合風險防控力量,成立專門的稅收風控團隊,強化數據分析,實行風險分級應對,風險防控實現專業化;整合執紀監督力量,達到執紀監督一體化的目標。本文認為東營經濟技術開發區稅務局在完成本次國地稅征管改革任務后仍然存在著若干問題,表現在:人員機構方面存在人員機構配置不合理,一線執法服務人員比例下降,人員身份復雜、整體素質不高等問題;信息化建設方面存在“多、雜、散、慢”的現象,軟件開發與需求脫節、軟件運行維護效率低等問題;管理和服務方面存在管理服務理念落后、操作規程陳舊、管理內耗嚴重等問題;風險防控方面存在評估流程操作性不強、疑點分析不準確、第三方數據獲取難等問題。針對存在的問題,本文就深化基層稅務機關征管改革提出意見和建議,一是強化組織人員整合,構建扁平化的基層稅務機構設置,優化績效考核、加大培訓力度、提升組織效率和人員素質;二是將最新的信息科技成果應用到應對稅收征管現代化的挑戰中,以整體政府的思路建立與其他政府部門聯網的第三方數據交換平臺,建設全流程網上運行的電子稅務局;三是推進稅源管理、風險防控、納稅服務、行政執法四支專業化隊伍建設,發揮專業優勢、提升管理質效;四是從完善法律法規、固化評估流程角度提升評估體系建設。
  
  關鍵詞:  稅收征管;征管改革;基層稅務機關。
  
  Abstract
  
  After 40 years of reform and opening up, the reform of tax collection and administration system has been consistently innovating, adjusting and moving forward in company with the tide of China’s reform and opening up. Particularly the reform of national and local tax collection and administration system, took place in 2018, combined the national and local tax authorities at and below the provincial level, transferred the social insurance premiums and non-tax revenue collection and management responsibilities and formed the efficient unified tax collection and administration system, offering a strong guarantee for giving full play to the fundamental,pillaring and guaranteeing role of taxation in state governance. Dongying Economic and Technological Development Zone has just completed the reform of national and local tax collection and administration system. Reform and opening-up is always an ongoing task and will never end. In regard to the reform of national and local tax collection and administration system that has just come to an end, it is of great theoretical and practical significance to take Dongying Economic and Technological Development Zone as an example to analyze the existing problems in the reform of grassroots tax authorities and to discuss the countermeasures.
  
  In the first place, this paper will follow the research results of domestic and foreign scholars on tax collection and management at the grassroots level in recent years to form a literature review. In the second place, the basic concepts of tax collection and management and grassroots tax authorities will be introduced to clarify the significance of research and discussion of grassroots tax collection and management reform and to briefly elaborate the tax compliance theory and government process reengineering theory followed by the grassroots tax collection and management reform. In the third place, it will concentrate on the work practice in the aspect of reform of national and local tax collection and administration system implemented by the Tax Bureau of Dongying Economic and Technological Development Zone in 2018 and on the analysis of the reform results and the existing problems, and will put forward some ideas about deepening the tax collection and management reform among the tax authorities at the grassrootslevel in China in combination with the practices of western countries in organizational structure flatting, information collaboration between government departments, tax service optimization and risk-oriented classification management.
  
  Through the case analysis of the tax collection and management system reform of Dongying Economic and Technological Development Zone in 2018, this paper will discover that the Tax Bureau of Dongying Economic and Technological Development Zone is further integrating the tax service force, effectively realizing the intensification, substantiation and front desk of tax services and improving the quality and efficiency of tax services; implementing the classificatio and grade management of tax sources, defeating the management mode of territorial responsibility system, performing the regulation of different industries and modular analysis and realizing the standardized management of tax sources; integrating the risk prevention and control forces, establishing a special tax risk control team, strengthening data analysis, implementing risk classification response and achieving risk prevention and control professionalism; and integrating the forces of discipline supervision to achieve the goal of discipline supervisionintegration. This paper holds that the Tax Bureau of Dongying Economic and Technological Development Zone will further face some problems after it completes the task of the reform of the tax collection and management system. The problems are as follows: in connection with personnel, it will show unreasonable allocation of personnel, declining proportion of front-line law enforcement service personnel, complicated status of personnel and relatively low quality of personnel; in terms of information construction, there are such problems as "multiple,disordered, scattered and slow", disconnection between software development and demand and low efficiency of software operations and maintenance; in light of management and service, we will see backward management service concept, outdated operational rules and serious internal management plan; as regards risk prevention and control, it will manifest weak practicality of evaluation process, inaccurate analysis of doubts and difficulties in obtaining third-party data.
  
  With regard to the existing problems, this paper will express the ideas and opinions on deepenin the reform of collection and management of grassroots tax authorities. Firstly, strengthen the integration of organizational personnel, build a flat grassroots tax organization, optimize the performance assessment, enhance the intensity of training and improve the organizational efficiency and personnel quality; secondly, apply the latest information science and technology achievements to meet the challenges of modern tax collection and management, establish the third-party data exchange platform connected with other government departments with the overall government thinking and improve the construction of the electronic tax bureau and realize the online operations of the whole process; thirdly, promote the construction of four specialized teams, namely, tax source management, risk prevention and control, tax payment services and administrative law enforcement to give full play to their professional advantages and to improve the quality and efficiency of management; and fourthly, improve the construction of the evaluation system from the perspective of improving the laws and regulations and solidifying the evaluation process.
  
  Key words:    tax collection and management; reform of tax collection and management;grassroots tax authorities。
  
  第一章 緒論
 
  
  一、研究背景。

  
  “稅收征管是稅收工作永恒的主題,改革創新是提高稅收征管水平的不竭動力。”
  
  1改革開放 40 年來,稅收征管改革隨同我國的改革開放大潮一直處在不斷革新、不斷調整、不斷前進的態勢中,40 年的國地稅征管改革,歷程很不平凡、實踐豐富生動、基層稅務機關稅收征管工作面貌變化明顯。納稅人自行申報納稅制度基本確立,優化納稅服務的理念深入人心,征管信息化建設長足進步,稅務稽查的威懾力顯著增強,稅收征管質效明顯提升,為我國稅收收入平穩較快增長提供了強有力的支撐作用。
  
  當前,我國正處在全面建設小康社會的關鍵時期和深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期,黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出,“……科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。”
  
  2,習近平總書記在黨的十八屆三中全會上指出,“這次全面深化改革,財稅體制改革是重點之一”。2014 年中央政治局審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》,在新一輪財稅體制改革中進一步要求改革稅制、改進稅收征管體制。
  
  2015 年中辦、國辦印發了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》對國稅地稅征管改革進行總體規劃。2018 年 7 月 20 日,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《國稅地稅征管體制改革方案》,“……改革國稅地稅征管體制,合并省級和省級以下國稅地稅機構,劃轉社會保險費和非稅收入征管職責,構建優化高效統一的稅收征管體系,為高質量推進新時代稅收現代化提供有力制度保證,更好發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用……”
  
  3。隨著新的稅務機構整合完成,2018 年成為 1994 年以來全國稅務系統改革變化最為深刻的一年。“改革只有進行時沒有完成時”,稅收工作面臨新的形勢、新的任務、新的挑戰,認真總結實踐經驗,積極借鑒國際成功做法,持續深化稅收征管改革,繼續奮力開創基層稅務機關稅收征管改革新局面,成為擺在我們面前一項重大而緊迫的任務。
  
  二、研究的目的和意義。
  
  (一)研究目的。

  
  本文從分析深化基層稅務機關改革的必要性入手,以東營經濟技術開發區稅務局的稅收征管改革為研究對象,深入分析研究對象的改革歷程、具體舉措、取得成效、存在問題,為基層稅務機關推進稅收征管改革提供改革案例和政策建議,進一步探索適應我國現階段基層稅務機關新的征管改革方向。
  
  (二)研究意義。
  
  基層稅務機關的稅收征管是整個稅收管理活動的中心環節,是實現稅收管理目標,將潛在的稅源變為現實的稅收收入的實現手段,也是貫徹國家產業政策,指導、監督納稅人正確履行納稅義務,發揮稅收作用的重要措施。為深入推進以東營經濟技術開發區稅收征管改革,確保其稅收職能作用有效發揮,推動服務深度融合、執法深入整合、信息高度聚合進程,達到建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管目的,從而達成“提高稅法遵從度、提高納稅人滿意度、降低稅收流失率、降低稅收征納成本”的目標,有必要以東營經濟技術開發區稅務局為例深入研究東營經濟技術開發區稅收征管改革舉措、分析存在的問題、提出應對之策。
  
  一是研究東營經濟技術開發區稅收征管改革有利于推動開發區稅收征管實踐適應東營經濟技術開發區經濟社會發展的需要。我國發展仍處于并將長期處于重要戰略機遇期,東營經濟技術開發區加快經濟結構優化升級、提升科技創新能力、深化改革開放、加快綠色發展是本區域今后一個時期經濟社會發展的階段性特征。只有深入研究東營經濟技術開發區稅收征管存在的諸如稅收管理方式陳舊、納稅人自行申報納稅的主體法律地位尚不穩固、納稅人在稅收管理活動中的權利還需保障、稅務機關柔性管理、優質服務不足等若干現實問題,才能有效改善稅收職能作用的有效發揮、適應區域經濟社會發展需要。
  
  二是研究東營經濟技術開發區稅收征管改革有利于推動開發區稅收征管實踐順應現代信息革命發展潮流。當前,新一輪信息技術革命方興未艾,“大數據”、“物聯網”、“區塊鏈”等熱門技術蓬勃發展。東營經濟開發區內企業越來越多地采用規模龐大、交易復雜的電子商務等新的經營形式,經營和管理體現出電子化、智能化的明顯特征,使開發區稅務機關的稅收征管工作面臨越來越強的復雜性,勢必要求稅務機關不斷更新管理理念和管理手段應對新的管理局面。因此很有必要研究我國稅收管理信息化建設發展成果,推動東營經濟技術開發區應用計算機網絡全面覆蓋、核心征管系信息系統應用,形成利用“大數據”進行稅收管理的管理模式。
  
  三是研究東營經濟技術開發區稅收征管改革有利于推動開發區稅收征管實踐適應稅源狀況深刻變化。隨著改革開放的推進,東營經濟開發區納稅人數量急劇增長,稅收管理員人均管戶 230 戶。區內跨地區、跨行業的大型企業集團總部或分支機構 173 戶,其經營管理方式日益復雜,涉及大量的關聯交易。稅收違法案件仍呈多發態勢,例如 2018 年全國共查處涉嫌虛開增值稅發票企業 108970 戶、涉案稅額 1108.93 億元,查處涉嫌騙取出口退稅企業 3545 戶、涉案稅款損失 147.87 億元。納稅人的維權意識增強、法律意識提高、涉稅訴求多樣化個性化。這些都要求對東營經濟開發區稅收征管改革狀況進行深入研究,推動開發區稅務機關對稅收征管工作理念、管理方式、資源配置、人員素質進行調整和優化,更好的適應稅源發展形勢的要求。
  
  四是研究東營經濟技術開發區稅收征管改革有利于推動開發區稅收管理方式的完善。
  
  當前東營經濟技術開發區稅務部門的稅收管理方式還存在諸多不盡如人意的地方,例如:
  
  稅務人員管理理念落后,還停留在盯靠式管理和上門入戶檢查的陳舊理念中,稅務人員還未從內心當中樹立征納雙方法律地位平等的理念。各項征管程序不盡完善、不盡規范,現行的征管規范、納稅服務還很粗略、可執行性不強。因種種原因還未完全落實各項管理規范,有些管理缺位明顯,對納稅申報審核不到位、評估質量不高。直接從事征收、服務的征管力量占比低,重點稅源管理力量弱,人力資源配置優化還有待探索。稅收管理員屬地劃片固定管戶方式需要改進,一些落實在基層的復雜涉稅事項管理明顯超出基層管理能力,稅務機關內部機構職責分工還存在職責設置不合理、能力職責不匹配等問題。信息管稅水平不高,第三方信息來源渠道還不通暢,現有信息沒有得到充分利用,征納雙方信息不對稱的局面還未根本性扭轉。干部綜合素質不高,高層次專業化人才匱乏,機構設置和干部獎懲機制有待完善。這些都需要需要我們從對東營經濟技術開發區稅務機關征管改革實踐分析和總結出發,研究基層征管改革的基本規律,為進一步改革指明方向。
  
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  三、國內外研究綜述

  (一)國外研究
  (二)國內研究
  
  四、研究方法、內容及創新點和難點
  (一)研究方法
  (二)研究內容
  (三)創新點和難點
  
  第二章 稅收征管改革的基本概念和理論基礎
  
  一、稅收征管改革的基本概念
  
  二、稅收征管改革的一般理論

  (一)稅收遵從理論
  (二)政府流程再造理論
  
  第三章 東營經濟技術開發區稅務局征管改革背景
  
  一、東營經濟技術開發區經濟與稅源情況
  二、改革前機構人員情況
  三、改革前納稅服務情況
  四、改革前風險防控情況
  五、改革前稅源管理情況
  六、改革前執紀監督情況
  
  第四章 東營經濟技術開發區稅務局征管改革舉措
  
  一、國地稅征管改革后機構和人員情況
  
  二、整合納稅服務力量,實現納稅服務集約化

  (一)實現辦稅服務機構實體化
  (二)建立 “四位一體”征繳模式
  (三)賦予辦稅服務機構執法職能
  (四)實行納稅信用動態管理
  (五)建立納稅人權益保護機制
  
  三、推行分類分級管理,實現稅源管理模板化
  (一)實行稅源分行業管理
  (二)實行稅源管理規范化模板化
  (三)實行個體稅收社會化管理
  
  四、整合風險防控力量,實現風險防控體系化
  (一)實現稅收風險管理實體化.
  (二)實現稅收風險管理體系化.
  
  五、整合執紀監督力量,實現執紀監督實體化
  (一)強化執法內控和督查.
  (二)強化紀律監察和監督.
  
  第五章 東營經濟技術開發區稅務局征管改革后還存在的問題.
  
  一、機構和人力資源配置不合理

  (一)機構設置臃腫
  (二)人員結構不合理 .
  (三)人員素質不達標 .
  
  二、信息化建設與實際應用脫節
  (一)軟件系統多而雜 .
  (二)軟件需求不接地氣.
  (三)軟件運維效率低 .
  
  三、稅收管理服務細節不到位
  (一)規程落實不到位 .
  (二)全員服務理念不深入.
  
  四、稅收風險防控還存在較大的障礙.
  (一)納稅評估缺少法律依據.
  (二)風險防控效率不高.
  (三)第三方數據難獲取.
  (四)與稽查部門執法配合難協調
  
  第六章 東營經濟技術開發區稅務局深化征管改革對策.
  
  一、進一步強化組織流程整合

  (一)推進機構設置扁平化
  (二)加大人員整合力度
  (三)強化業務素質提升
  (四)完善與機構配套的流程.
  
  二、進一步強化以信息化體系建設
  (一)應用信息科技技術推動征管實踐
  (二)盡快建立第三方數據交換信息平臺
  (三)建立以電子稅務局為核心的建立網絡信息服務體系
  (四)提升軟件運維效率.
  
  三、進一步推進稅收管理服務體系建設.
  (一)完善分級分類稅源管理模式
  (二)完善“稅務+中介”的納稅服務模式
  
  四、進一步稅收風險防控體系建設 .
  (一)推進稅收風險評估納入征管法
  (二)建立高效的風險防控數據分析機制
  (三)建立團隊式、集群化的專業風險防控模式
  (四)明確稅務稽查與風險防控的關系
 
  第七章 結論

  國地稅征管改革之前東營經濟技術開發區延續了分別設置國稅局、地稅局的體制,這種模式理順中央與地方財政稅收收入關系,但也存在著機構重疊、征管效率低、國稅局和地稅局爭搶稅源重復征稅、“營改增”后國地稅征管任務不平衡等問題,例如改革前國稅局和地稅局均設置了辦公室、征管科、納稅服務科,設置 5 個稅源管理科室分別管理所轄稅源。與此同時,東營經濟技術開發區國稅局和地稅局也按照《國稅地稅合作規范》的要求初步實現業務合作、信息共享,例如國地稅聯合建設辦稅服務廳、定期交換評估信息等,這些做法一定程度上打破部門藩籬,為國地稅征管改革創造了條件。

  東營經濟技術開發區的征管改革是全國稅務系統國稅地稅征管改革的一部分。面對這場史無前例的改革大考,東營經濟技術開發區稅務局在上級稅務機關的堅強領導下,上下齊心,砥礪奮進,矢志不渝推改革,蹄疾步穩抓落實,取得了預期成效。通過改革提高征管效率,降低征納成本,增強稅費征管能力,確保稅收職能作用充分發揮。隨著改革縱深推進,東營經濟技術開發區稅務局持續落地落細各項征管改革措施要求,持續增強企業獲得感。就稅務機關而言,征管改革利用稅收遵從和政府流程再造理論,重新設計稅收業務流程、消除國稅局、地稅局的職能重疊、降低稅收信息溝通成本、避免相同業務標準不一。

  征管改革通過辦稅服務機構實體化、強化納稅服務職能等措施,將一部分執法、核實事項前移到更靠近納稅人環節,提高了納稅服務的質量和效率;通過稅源分級分類管理,進一步強化稅源基礎信息管理制度化、規范化、標準化,提高稅收基礎信息獲取質量和效率;通過風險防控管理實體化、體系化,提升對稅收信息分析的質量和效率;通過對執紀監督力量的整合,提升依法治稅的質量和效率。

  “改革攻堅,稅收征管改革永遠在路上。”東營經濟技術開發區征管改革自 2018 年 3月起至 10 月止,歷時 7 個多月時間,改革的時點、步驟、方案都是國家稅務總局的統一部署、協調推進完成的,按照國家稅務總局提出征管改革“人合、事合、力合、心合”的整體要求,“人合、事合”已經完成面上工作,但如何達到深層次“人合、事合”從而達到“力合、心合”的目標還要繼續努力。從機構設置看,出于“拉長板凳”、安置干部、保持穩定目的,機構設置遠未達到精簡高效的目標,也需要繼續運用流程再造理論進行優化;人員情況看,高素質的正式人員少、臨時輔助人員來源復雜、素質不高的情況較嚴重,輔助人員占總人數占比 40%、占納稅服務人數 80%,臨時人員問題是未來改革的棘手問題;從作為基礎設施建設的信息化系統看,各類軟件系統架構龐大復雜、數據增長迅速、維護任務艱巨,稍有差池就會影響納稅人、基層稅務機關業務正常運轉,現在無論是軟件運行還是運維服務已經無法滿足需要;從納稅服務和風險防控流程細節看,還存在若干理念、政策、技術、流程缺陷。綜上所述,征管改革尚存在許多尚未完成的任務,呼喚改革的深入和推進。

  針對東營經濟技術開發區稅收征管改革后存在問題,下一步深化征管改革要推行機構設置扁平化、加大人員整合力度并切實提高人員業務素質、完善業務流程;必須應用好最新的信息科技技術,強化以電子稅務局為核心的服務信息化建設、強化以第三方數據平臺為核心的風險信息數據采集信息化建設,并提高運維效率、切實為基層服務為納稅人服務;進一步完善分類分級為特征的稅源管理模式,完善納稅服務模式、提升納稅服務水平;從政策依據、數據分析機制、專業團隊建設、強化風控稽查互動方面入手,推動稅收風險防控體系建設。

  稅收征管改革依舊任重而道遠!

  參考文獻.

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